Wetgeving en jurisprudentie
Naheffing schijnzelfstandigheid, hoe hoog is de rekening?
Een naheffing bij schijnzelfstandigheid bestaat uit loonheffing, premies werknemersverzekeringen, Zvw-bijdrage, eventuele vergrijpboete en belastingrente over vijf jaar terug. Voor een gemiddelde zzp-relatie loopt dit op tot €40.000–€80.000 per relatie.
Hoe is de naheffing opgebouwd?
- Loonheffing (loonbelasting + premie volksverzekeringen)
- Premies werknemersverzekeringen (WW, WIA, ZW)
- Inkomensafhankelijke bijdrage Zvw
- Sectoraal werkgeversdeel sociale lasten
- Vergrijpboete (25%–100% bij opzet of grove schuld)
- Belastingrente vanaf het belastingjaar tot betaling
Rekenvoorbeeld zzp-relatie
Stel: u betaalde een zzp'er drie jaar lang €60.000 bruto per jaar. Bij vaststelling van een dienstverband berekent de Belastingdienst over die €180.000 omzet retrospectief:
- Loonheffing en premies: circa 30%–37% = €54.000–€66.600
- Werkgeverslasten: circa 18%–22% = €32.400–€39.600
- Vergrijpboete 25% bij grove schuld: €21.600–€26.550
- Belastingrente over drie jaar: circa €4.000–€6.000
- Totaal naheffing: €112.000–€138.750 voor één relatie
Wanneer wordt de boete verhoogd?
Bij opzet of grove schuld verhoogt de Belastingdienst de boete naar 50% of zelfs 100%. Dit komt voor wanneer u eerder gewaarschuwd bent of bewust ondernemerschap heeft veinsd.
Kan ik de naheffing verhalen op de zzp'er?
Voor het werknemersdeel van loonheffing kunt u in beginsel verhalen op de zzp'er, maar in de praktijk is dit vaak juridisch en commercieel niet wenselijk. Het werkgeversdeel en de boete blijven bij u.